Антикризисные новации по налогу на прибыль

Президентом РФ подписан и сегодня, 27 ноября 2008 года, опубликован в "Российской газете" Федеральный закон РФ от 26.11.2008 № 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон), вносящий обширный пакет изменений в налоговое законодательство, призванных преодолеть последствия экономического кризиса. 

Существенные "антикризисные" новации ожидают плательщиков налога на прибыль организации.

1. С 24 % до 20 % снижена ставка налога на прибыль. В связи с сокращением ставки размер отчислений налога в федеральный бюджет понижен с 6,5 до 2,5 %. Пониженная ставка будет применяться, начиная с 1 января 2009 года (п. 1 ст. 284 НК РФ, п. 23 ст. 2, п. 1 ст. 9 Закона).

2. Плательщикам налога, исчисляющим квартальные авансовые платежи, разрешено уплачивать авансовые платежи исходя из прибыли, фактически полученной за предшествующий месяц, начиная с авансовых платежей за IV квартал 2008 года. Новая норма актуальна для тех компаний, которые по итогам III квартала 2008 года получили прибыль, но ожидают убытки по результатам последнего квартала уходящего года. Переход на эту форму уплаты производится в уведомительном порядке при условии внесения изменений в учетную политику организации. Уведомление должно быть произведено по месту учета не позднее срока уплаты авансового платежа, даже если рассчитанная сумма авансового платежа будет отрицательна или равна нулю (напоминаем, что авансовый платеж за октябрь 2008 года должен быть уплачен максимум 28 ноября, то есть завтра). Норма вступает в силу с момента опубликования Закона (ст. 27.1 Федерального закона от 05.08.2000 № 118-ФЗ (далее - Закон № 118-ФЗ), ст. 3, п. 4 ст. 9 Закона).

3. С 10 до 30 % повышен размер амортизационной премии по основным средствам, относящимся к III - VII амортизационным группам. При этом уточнено, что если основное средство, по которому применялась амортизационная премия, реализуется в течение 5 летнего срока с момента введения в эксплуатацию, все ранее включенные в состав "прибыльных" расходов суммы амортизационной премии по такому ОС подлежат восстановлению и включению в налоговую базу по налогу на прибыль. Указанное положение вступает в действие с 1 января 2009 года (п. 9 ст. 258 НК РФ, п. 17 ст. 2, п. 1 ст. 9 Закона).

4. Установлено, что методы начисления амортизации применяются ко всем ОС вне зависимости от даты их приобретения (п. 1 ст. 259 НК РФ, п. 18 ст. 2 Закона).

5. С 1 января 2009 года отменяется понижающий коэффициент 0,5 к основной сумме амортизации по легковым авто и пассажирским микроавтобусам первоначальной стоимостью от 600 до 800 тысяч рублей (ст. 27.2 Закона № 118-ФЗ, ст. 3 Закона).

Законом предусмотрены и другие изменения в налоговом законодательстве, крайне важные для плательщиков НДС, НДФЛ, единого налога при УСН. Серьезно изменена и часть I НК РФ.

Что ждет плательщиков НДС в 2009 году

Федеральным законом РФ от 26.11.2008 № 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон) внесен обширный пакет изменений в налоговое законодательство, призванных преодолеть последствия экономического кризиса. Указанный Закон опубликован сегодня (27 ноября 2008 года) в "Российской газете".

Не менее важные поправки в НК РФ внесены и в части порядка исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость.

1. Упрощен существующий порядок возмещения НДС по строительно-монтажным работам для собственного потребления. Теперь воспользоваться вычетом можно в том же налоговом периоде, в котором определяется налоговая база по налогу. Напомним, что сейчас заявить "входной" НДС к вычету можно лишь после перечисления исчисленного НДС в бюджет. Обращаем внимание - новый порядок возмещения применяется только к суммам НДС, исчисленным по СМР с 1 января 2009 года. Тем же, кто выполнил СМР для собственного потребления в период с 01.01.2006 по 01.01.2009 и не принял НДС к вычету, придется применять существующий порядок вычета НДС (абз. 2 п. 5 ст. 172 НК РФ, подп. б) п. 9 ст. 2, п. 13 ст. 9 Закона).

2. Отменена с 1 января 2009 года уплата НДС "живыми" деньгами при бартерных сделках и взаимозачетах.  В отношении товаров, принятых к учету до 31 декабря 2008 года, сохраняется старый порядок (п. 4 ст.164 НК РФ, подп. в) п. 5 ст. 2, п. 12 ст. 9 Закона).

3. До 270 дней увеличен срок подтверждения нулевой ставки по экспорту товаров в период с 1 июля 2008 года по 31 декабря 2009 года. Указанная норма вступает в силу с момента опубликования Закона (ст. 27.3 Федерального закона от 05.08.2000 № 118-ФЗ, ст. 3, п. 4 ст. 9 Закона).

4. Расширен перечень операций с иностранными лицами, не состоящими на налоговом учете, по которым организации и индивидуальные предприниматели - посредники признаются налоговыми агентами. В него включены передача имущественных прав, выполнение работ, оказание услуг (п. 5 ст. 161 НК РФ, подп. в) п. 3 ст. 2 Закона).

5. С 1 января 2009 года НДС с авансов, исчисленных по расчетной ставке, не уплачивается в бюджет, а предъявляется покупателю путем выставления счета-фактуры в 5-дневный срок с даты получения аванса. Сведения, которые необходимо указывать в счете-фактуре на полученный аванс, теперь содержатся в НК РФ. Покупатель уплаченную продавцу сумму НДС с аванса может принять к вычету. Однако указанные суммы подлежат восстановлению, если договор был расторгнут, а перечисленный ранее аванс (предоплата) был возвращен (ст. 168, п. 5.1 ст. 169, п. 3 ст. 170, п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ, п. 5, подп. в) п. 6, п. 7, п. 8, подп. в) п. 9 ст. 2 Закона).

6. Отменяется существующий порядок возмещения НДС из бюджета, который позволяет налоговым органам искусственно затягивать возмещение налога организациям. Из-за того, что сейчас налоговый орган выносит по итогам проверки декларации единое решение, при наличии претензий только к небольшой части НДС "зависает" вся сумма налога, заявленная к возмещению. Начиная с нового года, возмещать НДС из бюджета станет проще. Закон обязал налоговые органы при наличии спорных сумм по итогам проверки выносить не 1, а 2 решения. Одно решение - в отношении заявленной к возмещению суммы НДС, по которой у ИФНС и налогоплательщика спора нет, второе решение - на спорную сумму НДС (п. 3 ст. 176 НК РФ, п. 10 ст. 2 Закона).

Приятные налоговые новости для плательщиков НДФЛ и "упрощенцев"

Приятные новости плательщикам НДФЛ и единого налога при УСН принес Федеральный закон от 26.11.2008 № 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон № 224-ФЗ), опубликованный в "Российской газете" сегодня (27 ноября 2008 года).

Субъектам РФ предоставлено право устанавливать пониженную (вплоть до 5 %) ставку единого налога для "упрощенцев", применяющих объект налогообложения "доходы минус расходы" (п. 2 ст. 346.20 НК РФ, п. 26 ст. 2 Закона).

С 1 до 2 миллионов рублей увеличен размер имущественного налогового вычета по НДФЛ. Это положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года (абз. 13 п. 1 ст. 220 НК РФ, п. 11 ст. 2, п. 6 ст. 9 Закона).

Налоговое администрирование-2009: проще, прозрачнее, строже

Значительные изменения в часть первую НК РФ предусмотрены опубликованным сегодня, 27 ноября, в "Российской газете" Федеральным законом РФ от 26.11.2008 № 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон). Наиболее существенные изменения в части налогового администрирования приведены ниже.

1. Расширен перечень оснований для приостановления операций на счетах в банке - в него включены взыскание пеней и штрафов. Уточнено, что приостановление операций может быть произведено не только по рублевым, но и валютным счетам налогоплательщика-должника (п. 1, п. 2 ст. 76 НК РФ, п. 8 ст. 1 ст. Закона).

2. Налоговым органам вменили "материальную ответственность" за нарушение сроков отмены решения о приостановлении операций на счете - они будут уплачивать "пострадавшему" налогоплательщику проценты от "замороженных" на счете сумм за каждый день нарушения срока (п. 9.2 ст. 76 НК РФ, подп. з) п. 8 ст. 1 ст. Закона).

3. Суммы налогов, сборов, пеней и штрафов, списанные со счета налогоплательщика, но так и не дошедшие до бюджета, признаются безнадежными к взысканию и списываются при условии, что банк, в котором "завис" платеж, ликвидирован на момент принятия решения о признании задолженности безнадежной (ст. 59 НК РФ, п. 3 ст. 1 Закона).

4. Уточнены режим проведения камеральной проверки, порядок вынесения решения о результатах налоговой проверки, порядок производства по делу о налоговых правонарушениях. Так, если налогоплательщик представит запрошенные налоговиками в ходе проверки документы позже установленного НК РФ срока, документы не будут считаться полученными с нарушением НК РФ. Если в период камеральной проверки декларации будет представлена уточненная декларация за тот же период, камеральная проверка ранее поданной декларации прекращается, и налоговики начинают проверку "уточненки", в ходе которой могут использовать ранее представленные налогоплательщиком документы (ст. 88, абз. 1 п. 5 ст. 100, ст. 101, ст. 101.4 НК РФ, п. 9 - 12 ст. 1 Закона).

5. До 1 января 2010 года будет действовать особый порядок принятия решений об изменении сроков уплаты федеральных налогов, об отсрочке или рассрочке их уплаты - они будут приниматься непосредственно министром финансов России (п. 5 ст. 63, п. 1 ст. 64, ст. 64.1 НК РФ, подп. б) п. 4, подп. б) п. 5 ст. 1 Закона, п. 14 ст. 9 Закона).

6. Введен порядок срочного вступления принимаемых "налоговых" законов в силу. Законы, так или иначе улучшающие положение налогоплательщиков, могут вступать в силу со дня их официального опубликования, если прямо предусматривают это (п. 1 ст. 5 НК РФ, п. 1 ст. 1 Закона № 224-ФЗ).

Источник www.buh.ru  27.11.2008 г. 

Полный текст Федерального закона РФ от 26.11.2008 № 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" здесь

Обзоры изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации части первую и вторую с учетом последних изменений от 26.11.2008 г. и 01.12.2008 г. здесь