Обзор новых документов

Наступает период отчетности за 1 квартал 2013 года, и надо правильноприменить изменения в законодательстве.

По налоговым декларациям в прежние расчеты изменения не вноси-лись, а по страховым взносам – новые отчетные формы.

По пенсионным взносам Приказ Минтруда России от 22.12.2012 № 639Н.В отчетности надо отражать больше сведений чем раньше, появились разде-лы для расчетов дополнительных страховых взносов для выплат работников,занятых на вредных условиях труда, на вредных производствах. Эти разделынеобходимо включать независимо от наличия у работодателя таких сотруд-ников. Для каждой суммы доначислений нужно присваивать основание этихвзносов.

По персонучету – новая форма отчетности, Постановление ПравленияПенсионного фонда России от 28.01.2013 №17П. Новые формы индивидуаль-ных сведений, самих форм стало меньше, их 3: СЗВ-6-1, СЗВ-6-2, СЗВ-6-3.Ввели вместо трех форм – единую форму СЗВ-6-4 и к ней опись документовАДВ-6-5. В новой форме отражаются сведения о периоде работы, стаже, на-численных в пользу застрахованных лиц выплатах и взносах. На сайте Пен-сионного фонда есть информация по Пенсионному фонду г. Москвы и МО:разъяснения по сдаваемой отчетности. Т.е. в Пенсионный фонд необходимопредставить за 1 квартал единый комплект документов по формам СЗВ-6-4,АДВ-6-5, АДВ-6-2, РСВ-1.

Срок сдачи отчетности – к 15 мая.

В этом году были внесены изменения по налогу на имущество в 30 гла-ву НК РФ: движимое имущество больше не облагается этим налогом, но ФНСуточнила, что отчитываться надо по старой форме расчета – Письмо ФНС от12.02.2013 №БС-4-11/2310. А в старой декларации нужно отражать недвижи-мые и движимые активы, принятые на учет с 2013 года движимые не показы-ваем, а старые отражаем в расчете, - Письмо ФНС №БС-4-11/2301.

По определению «движимое и недвижимое имущество» в НК нет фор-мулировки, можно использовать Письмо Минфина от 16.10.2012 года №07-02-06/247. Минфин дает разъяснения по НДС, и также рассматривает движимое и недвижимое имущество. Если к примеру в объекте «здание» имеются другиеобъекты со сроком полезного использования менее срока использования зда-ния, то на другие объекты в этом здании можно присвоить свои инвентарныеномера со своим сроком полезного использования и будет числиться как от-дельный объект, но такое имущество, которое не может существовать отдель-но от здания, поэтому учитывается как недвижимое, но в налогооблагаемуюбазы не попадает.

Письмо Минфина касается налога на имущество от 01.03.2013 года№03-05-05-01/6096, модернизация движимых активов, принятых на учет до 1января 2013 года увеличивает первоначальную стоимость.Что касается перечисления заработной платы, компания вправе пере-числять заработную плату с заблокированного счета – Письмо Минфинаот 08.02.2013 №03-02-07/1/3802. Аналогичное письмо было у Минфина от04.03.2013 №03-02-07/1/6344: если осуществлен арест судебными приставамиденег на счете, то это не мешает компании перечислять с этого счета заработ-ную плату.

Приказ Федеральной службы статистики от 29.12.2012 года №670: уточ-нили правила сдачи головой бухгалтерской отчетности в статистику. Теперьустановлен срок – 1 апреля. Можно сдавать отчетность в электронном виде.

Письмо Роструда от 14.02.2013 года №ПГ/1487-6-1, первичка с этогогода утверждается организацией, для негосударственных предприятий по ка-дровой певичке возможна самостоятельная разработка всех унифицирован-ных форм, которые затрагивают трудовые взаимоотношения.

Письмо Роструда от 14.02.2013 года №14-2-291. Комментарии по коман-дировочным расходам, как учесть и оформить. Если сотрудника отправляютсразу в 2 командировки одновременно, то необходимо на каждое задание за-полнять командировочное удостоверение. Если однодневная командировка –не обязательно выписывать удостоверение по РФ, СНГ, расчет суточных будетпроизводиться на основании приказа, в котором прописан срок отправки со-трудника.

Федеральный закон от 23.02.2013 №11-ФЗ, вступил в силу с 8 марта2013 года – отказ от приема на работу инвалидов в пределах установленнойквоты обернется штрафом в 10 000 и штраф от 5 до 10 000 для руководителякомпании, если он не выделит рабочие места для инвалидов.

Федеральный закон от 04.03.2013 №20-ФЗ с 4 апреля вступили в силупоправки в НК, инспекторы будут взыскивать через суд налоговые долги с фи-зических лиц при задолженности свыше 3 000 рублей.

Федеральный закон от 04.03.2013 № 21-ФЗ, касается ГК РФ, вступил всилу с 4 марта, отменили поправки в ГК в части регистрации договора арендыот года и больше. По-прежнему договоры аренды на год и более необходиморегистрировать.

Письмо Центробанка от 28.02.2013 года №32Т. Борьба с фирмами одно-дневками продолжается. Центробанк опубликовал на своем сайте список ком-паний, с которыми невозможно связаться по юр.адресу.

Письмо ФНС от 06.03.2013 №АС-4-2/3777 касается кассовых докумен-тов. Если кассовый аппарат пробивает чек без обязательных реквизитов (все-го , то этот чек признается неправомерным и касса незарегистрированной.Налоговые органы обязаны проверять наличие этих реквизиты.

Письмо Минфина от 28.02.2013 №03-03-06/1/5971, компании с этогогода вместо накладной ТОРГ-12 применять аналогичную накладную собствен-ной разработки либо оставить старую и заполнять только обязательные рекви-зиты.

Письмо ФНС от 08.02.2013 №НД-4-8/1968. Если компания начисля-ет пени на бюджет за каждый день просрочки за зачет излишне уплаченногоналога и т.п., нужно проводить расчеты нужно производить расчет, исходя из1/360 ставки рефинансирования. В расчет берется округленное количестводней в году.

НДС

Решение ВАС от 26.02.2013 №16593/12. Рассмотрено письмо Минфинаот 01.06.2012 №03-07-15/56, абзацы 5-й и 6-й, где разбиралась ситуация пораздельному учету ОС, используемым для производства экспортной продук-ции. ВАС указал, что восстановление НДС с ОС, используемым для произ-водства экспортной продукции, противоречит НК, восстанавливать и распре-делять НДС согласно выручке не нужно.

Письмо Минфина от 04.03.2013 года №03-07-09/6404. Если в счете-фак-туре неправильно указан КПП обособленного подразделения, это не дает пра-ва для принятия НДС к вычету.

Письмо Минфина от 13.02.2013 №03-07-11/3784. Переносить вычеты наболее поздние периоды по НДС неправомерно. Следует их заявлять только втом периоде, в котором получили счета-фактуры.

Письмо ФНС от 21.02.2013 года №АС-4-2/2940. Если компания заявлялавычеты по НДС и получила из бюджета, и при проведении выездной проверкивыяснилось, что возмещения быть не должно, то пени начисляется на непра-вильно возмещенный вычет правомерно.

Письмо Минфина от 01.03.2013 №03-07-11/6175 касается взаимоотно-шений по сделкам с взаимозависимыми лицами, если налогоплательщик са-мостоятельно обнаружил, что сделку с взаимозависимым лицом провел не порыночной стоимости, то статья 105.3 НК позволяет корректировать налоговуюбазу без штрафов. Необходимо принести уточненную декларацию за тот пери-од, в котором была не применена рыночная цена.

Налог на прибыль

Если мы осуществляем возврат качественного товара, необходимооформить как обратную реализацию – Письмо Минфина от 21.02.2013 №03-03-06/1/4213. Для бывшего покупателя это будет считаться реализацией, полу-чением дохода по дате передачи.

Письмо Минфина №03-07-11/01 расходы на билеты для командирован-ных сотрудников компания вправе учитывать в расходах, если в них НДС невыделен отдельной строкой.

Письмо Минфина от 15.03.2013 №03-03-06/1/7994 о доначисленныхстраховых взносах по акту проверки. Необходимо учесть эти суммы в расходахна дату вступления этого решения в силу.

Письмо Минфина от 01.03.2013 №03-03-06/1/6115 если головная компа-ния находится в обычном регионе, а обособленное подразделение в районахКрайнего Севера, то имеют право при расчете налога на прибыль учитыватьсеверные коэффициенты для обособленного подразделения.

Письмо Минфина от 28.02.2013 №03-03-06/1/5798 касается поправок поналогу на прибыль с 10 января 2013 года, объекты недвижимого имуществамогут эксплуатироваться, не дожидаясь факта подачи документов на государ-ственную регистрацию, условием для начисления амортизации в налоговомучете является дата вода в эксплуатацию. Но это применимо только для не-движимого имущества организации, появившегося с 1 января 2013 года.

Письмо ФНС от 14.03.2013 №ЕД-4-3/4320, даны примеры с разъясне-ниями, как рассчитать налоговую базу по прибыли, авансовые платежи, если втечение года налоговая база уменьшается.

НДФЛ

1-ый квартал для многих компаний является подведением итогов.

Письмо от 04.03.2013 года №03-04-06/6415. Оплата проезда и прожива-ния физических лиц для участия в мероприятиях компании облагается НДФЛ.У таких лиц возникает экономическая выгода. Если невозможно удержать по-доходный налог, то об этом необходимо сообщить в налоговый орган. Для за-седания совета директоров суммы, потраченные на командировку, не облага-ются НДФЛ.

Письмо Минфина от 26.02.2013 №03-04-05/8-131 каждый год подаватьдетский вычет не нужно.

Письмо Минфина от 25.02.2013 №03-04-06/5296 с дивидендов подоход-ный налог нужно удерживать при перечислении их в банк и подать 2-НДФЛ наэтих физических лиц. Не имеет значение, обратился акционер в банк или нет.

Письмо Минфина от 21.02.2013 №03-04-06/4831 если работник уволь-няется, то днем расчета по подоходному налогу с бюджетом является следую-щий день после окончания работы.

Письмо Минфина от 09.11.2012 №03-04-05/7-1265 покупку квартирыможно подтвердить актом приема-передачи денежных средств, для подтверж-дения имущественных вычетов.

Письмо Минфина от 01.03.2013 №03-04-07/6189 подтвердил, что на од-нодневную командировку суточные начисляем по решению руководителя.

УСН

Письмо Минфина от 18.02.2013 при УСН из 25 главы НК не полностьюпринята расходная часть, а усеченный порядок признания расходов, напри-мер, не учитываются расходы на охрану труда.

Письмо Минфина от 13.02.2013 №03-11-06/2/3694 в УСН, если выбранорежим налогообложения – доходы минус расходы, не учитываются управлен-ческие услуги для уменьшения налоговой базы.

С этого года книга учета доходов и расходов не принадлежит заверениюв налоговом органе, но книгу за 2012 год необходимо заверить в налоговой –Письмо Минфина от 13.02.2013 № 03-11-11/62.

Для новых организаций, решивших работать на УСН, в НК отведен срок– 30 календарных дней от даты регистрации в налоговом органе, за этот пе-риод необходимо подать документы в налоговые органы и выбрать объект на-логообложения – Письмо Минфина от 13.02.2013 №03-11-11/66.

Письмо Минфина от 13.03.2013 №03-11-11/98 – денежные средства, по-лученные от фонда социального страхования по больничным листам, не учи-тываются в доходах.

Письмо Минфина от 28.02.2013 №03-11-06/2/5946 если компания наУСН продает земельный участок, который приобретала с целью перепродажи,имеет право учесть в расходах суммы, потраченные на приобретение этогоучастка.

Письмо Минфина от 28.02.2013 №03-07-11/5852 если компания на об-щем режиме налогообложения уплачивала за лизинговое имущество лизинго-вые платежи, и с этим имуществом перешла в УСН, они учитываются в рас-ходной части.

"Конспект видеобзора изменения законодательства. Апрель 2013" копмании "ПРАВОВЕСТ" http://www.pravovest.ru/about/about/

Лектор: Смирнова Т.С.,к.ю.н., начальник отдела документальных проверок и ревизийУправления экономической безопасности и противодействиякоррупции (УЭБ и ПК) МВД РФ

Источник: http://seminar-pravovest.ru/obzor/196/?sc=629&se=nadyaku@list.ru&sp=43759318